【摘要】作為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的一項(xiàng)積極的財(cái)政政策，有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅政策實(shí)施多年來，在實(shí)現(xiàn)保增長、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮了重要作用。在后經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期，面對(duì)大量陷入困境的中小企業(yè)，如何通過深入推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅促其重新煥發(fā)活力，增進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的動(dòng)力，顯得尤為重要。

【關(guān)鍵詞】結(jié)構(gòu)性減稅　中小企業(yè)發(fā)展　稅收負(fù)擔(dān)

結(jié)構(gòu)性減稅及稅收制度演變

理論界對(duì)“結(jié)構(gòu)性減稅”概念的把握和政策取向一直存有爭議。劉恒（2012）認(rèn)為，結(jié)構(gòu)性減稅不是指財(cái)政收入的絕對(duì)數(shù)下降，而是對(duì)增量的調(diào)節(jié)；結(jié)構(gòu)性減稅政策的出臺(tái)和結(jié)束，不以財(cái)政收入下降為目標(biāo)，而是讓財(cái)政收入的增幅回到合理的區(qū)間。①總體來看，結(jié)構(gòu)性減稅是要通過稅制的不斷完善，在保持宏觀稅負(fù)的前提下，使一部分納稅人稅種的稅負(fù)降低，另一部分納稅人稅種的稅負(fù)增加，使稅制更加優(yōu)化和科學(xué)。

2003年10月，黨的十六屆三中全會(huì)提出“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的改革原則，開啟了我國新一輪結(jié)構(gòu)性減稅的實(shí)踐。為了加速推進(jìn)結(jié)構(gòu)性稅制改革的步伐，我國先后出臺(tái)了一系列針對(duì)性的政策措施。2009年起在全國范圍內(nèi)推行增值稅由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，即外購固定資產(chǎn)已納稅稅金允許扣除；將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%。2008年起統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法，在我國境內(nèi)所有企業(yè)實(shí)施新的企業(yè)所得稅法。為促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率由25%減至20%，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得額按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。自2011年11月1日起至2014年10月31日，金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅；金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。自2012年1月1日起，在部分地區(qū)、部分行業(yè)實(shí)行營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)，自2013年8月1日起，營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作在全國范圍內(nèi)部分行業(yè)推開。

通過擴(kuò)大結(jié)構(gòu)性減稅的范圍，增加減稅的幅度，在一定程度上促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)走出困境，使保增長、擴(kuò)內(nèi)需和調(diào)結(jié)構(gòu)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。但是作為經(jīng)濟(jì)體中最具活力的中小企業(yè)仍面臨較為嚴(yán)重的困境，據(jù)我國中小企業(yè)協(xié)會(huì)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，2012年二季度我國中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)仍在景氣臨界值100以下，指數(shù)為90.3，中小企業(yè)的總體狀況與國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行緩中趨穩(wěn)的態(tài)勢基本一致，但下行壓力更大一些。