《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”，反映了我們黨對(duì)建立現(xiàn)代財(cái)政制度的認(rèn)識(shí)有了進(jìn)一步深化。財(cái)政是政府配置資源的主要方式，是政府更好發(fā)揮作用的具體體現(xiàn)，要推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，必須首先實(shí)現(xiàn)財(cái)政體制的現(xiàn)代化。

當(dāng)前我國(guó)財(cái)稅體制存在的主要問題

政府財(cái)政支出的公共性不夠，財(cái)政資金供給中存在“越位”與“缺位”并存的現(xiàn)象。財(cái)政支出是政府活動(dòng)范圍和方向在經(jīng)濟(jì)上的反映，但是長(zhǎng)期以來，我國(guó)政府與市場(chǎng)的分工與作用范圍沒有界定清楚，政府財(cái)政存在“越位”與“缺位”并存的現(xiàn)象。同時(shí)，財(cái)政供養(yǎng)負(fù)擔(dān)過重，行政性財(cái)政支出比重過大，財(cái)政支出管理職能弱化，管理方法落后，財(cái)政資金的使用效益低下。

財(cái)政預(yù)算管理制度的完整性、科學(xué)性、有效性和透明度不夠，沒有涵蓋政府的所有收支，預(yù)算管理偏重放在收入管理和當(dāng)期管理，對(duì)支出管理、政策績(jī)效以及長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)管理重視不夠。

稅收制度不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、改革、轉(zhuǎn)型的新形勢(shì)、新要求，特別是在解決產(chǎn)能過剩、調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源節(jié)約和生態(tài)保護(hù)方面功能較弱，稅收優(yōu)惠過多過濫，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)和統(tǒng)一市場(chǎng)環(huán)境建設(shè)。

中央和地方事權(quán)與支出責(zé)任劃分存在不清晰、不合理、不規(guī)范等問題，轉(zhuǎn)移支付制度不完善，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目過多，資金分散，對(duì)地方常有配套要求，不利于建設(shè)財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制和推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。

建立現(xiàn)代財(cái)政制度，必須做好幾個(gè)重點(diǎn)工作

按照市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用的要求，來界定政府財(cái)政配置資源的范圍。政府的職責(zé)和作用主要是保持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，加強(qiáng)和優(yōu)化公共服務(wù)，保障公平競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管，維護(hù)市場(chǎng)秩序，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)共同富裕，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。要?jiǎng)澢逭褪袌?chǎng)的邊界，凡是市場(chǎng)能發(fā)揮作用的，政府要簡(jiǎn)政放權(quán)，不要去干預(yù)；凡是市場(chǎng)不能有效發(fā)揮作用的，政府應(yīng)當(dāng)主動(dòng)補(bǔ)位，管到位，管出水平。財(cái)政應(yīng)主動(dòng)地根據(jù)這些要求，來進(jìn)行資源配置相應(yīng)調(diào)整，退出“越位”，彌補(bǔ)“缺位”，把財(cái)政資源更多更好地配置到公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的提供上來。

改進(jìn)財(cái)政預(yù)算管理制度。預(yù)算制度是現(xiàn)代財(cái)政制度的重要內(nèi)容，縱觀現(xiàn)代各國(guó)的預(yù)算管理模式的演進(jìn)，以“新績(jī)效預(yù)算管理”為方向的預(yù)算改革，明顯存在以下趨勢(shì)：一是從投入導(dǎo)向預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)榻Y(jié)果導(dǎo)向預(yù)算；二是具有使命感的預(yù)算；三是從年度預(yù)算轉(zhuǎn)向年度預(yù)算與中長(zhǎng)期預(yù)算相結(jié)合；四是注重公民參與的預(yù)算。

預(yù)算改革要順應(yīng)發(fā)展的潮流，做好以下改革：一是改進(jìn)年度預(yù)算控制方式。審核預(yù)算的重點(diǎn)由財(cái)政收支平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展。二是建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。年度預(yù)算審核重點(diǎn)由收支平衡轉(zhuǎn)到支出政策上，收入預(yù)算從任務(wù)改為預(yù)期，預(yù)算確定的收支平衡狀態(tài)在執(zhí)行中有可能被打破。為確保財(cái)政的可持續(xù)，就要建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，一方面是建立跨年度彌補(bǔ)超預(yù)算赤字的機(jī)制，另一方面是建立中長(zhǎng)期重大事項(xiàng)科學(xué)論證的機(jī)制，對(duì)一些重大項(xiàng)目不能一年一定政策，要有長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，通過實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理，強(qiáng)化其對(duì)年度預(yù)算的約束性，增強(qiáng)財(cái)政政策的前瞻性和財(cái)政可持續(xù)性。三是實(shí)施全面規(guī)范的預(yù)算公開?，F(xiàn)在的預(yù)算公開更多的是財(cái)政收支情況的報(bào)賬，簡(jiǎn)單公開賬目。以后預(yù)算將更多地推進(jìn)政策公開，增強(qiáng)預(yù)算的透明度，讓公眾更好地了解預(yù)算。四是清理規(guī)范重點(diǎn)支出同財(cái)政收支增幅或GDP掛鉤事項(xiàng)，切實(shí)增強(qiáng)財(cái)政投入的針對(duì)性、有效性、協(xié)調(diào)性和可持續(xù)性。同時(shí)，各級(jí)財(cái)政部門要繼續(xù)把這些領(lǐng)域作為重點(diǎn)予以優(yōu)先安排，確保這些領(lǐng)域事業(yè)發(fā)展的正常投入。

完善稅收制度。根據(jù)《決定》要求，今后我國(guó)稅制改革的方向是根據(jù)“五位一體”總布局、總要求，改革稅收制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推進(jìn)依法治稅，理順國(guó)家與企業(yè)、個(gè)人之間的稅收分配關(guān)系，在保持宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的職能作用。加快形成有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系，更大程度、更廣范圍發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用，為完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和全面深化改革開放奠定更具適應(yīng)性、有效性的稅制基礎(chǔ)。

深化稅制改革的具體內(nèi)容是：一是全面推進(jìn)增值稅改革，建立符合產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律、規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，消除重復(fù)征稅問題。二是調(diào)整消費(fèi)稅制度征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能。三是加快房產(chǎn)稅立法和改革步伐，減少房產(chǎn)建設(shè)和交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)，清費(fèi)立稅，提高保有環(huán)節(jié)的稅收。四是推進(jìn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革，推動(dòng)資源環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，進(jìn)一步發(fā)揮稅收促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的作用。五是加快完善個(gè)人所得稅征管配套措施，逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。六是完善國(guó)稅、地稅征管體制，特別是征管職能劃分，充分發(fā)揮中央、地方兩個(gè)積極性。七是按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。

建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度，逐步理順中央和地方財(cái)政關(guān)系。事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)，實(shí)際上是涉及一個(gè)國(guó)家治理體系和治理能力建設(shè)的問題。首先，應(yīng)明確事權(quán)劃分，明確哪些是中央事權(quán)并由中央承擔(dān)支出責(zé)任、哪些是地方事權(quán)并由地方承擔(dān)支出責(zé)任，哪些是中央委托地方事權(quán)。其次，要按照建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度要求，在轉(zhuǎn)變政府職能、合理界定政府與市場(chǎng)邊界的基礎(chǔ)上，充分考慮公共事務(wù)的受益范圍、信息的復(fù)雜性和不對(duì)稱性以及激勵(lì)相容性，合理劃分中央地方事權(quán)和支出責(zé)任，適度加強(qiáng)中央政府事權(quán)和支出責(zé)任，減少委托事務(wù)，中央和地方按規(guī)定分擔(dān)支出責(zé)任。再次，完善轉(zhuǎn)移支付制度。一方面是建立一般性轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，重點(diǎn)增加對(duì)革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付。中央出臺(tái)減收增支政策形成的地方財(cái)力缺口，原則上通過一般性轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)。另一方面是清理、整合、規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目。歸并重復(fù)交叉的項(xiàng)目，逐步取消競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)和地方資金配套，嚴(yán)格控制專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，對(duì)保留的專項(xiàng)進(jìn)行甄別，屬于地方事務(wù)且數(shù)額相對(duì)固定的項(xiàng)目，劃入一般性轉(zhuǎn)移支付，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展及時(shí)清理專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目。最后，保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分。