圖2為基于第三方信息建立的自動(dòng)化納稅評(píng)估系統(tǒng)。按照納稅人識(shí)別號(hào)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)程序把由相關(guān)第三方提供的納稅人有關(guān)涉稅信息進(jìn)行自動(dòng)歸集匯總，與納稅人的納稅申報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，從而確定其納稅遵從程度，并據(jù)此采取相應(yīng)管理措施，以針對(duì)不同情況進(jìn)行具體處理：對(duì)于工作疏忽、計(jì)算失誤等無(wú)意性不遵從者，發(fā)出限期核對(duì)、糾正甚至約談舉證通知；而針對(duì)納稅申報(bào)表上的信息與第三方提供的信息明顯不一致的有意性不遵從者，需要在系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示后，再深入進(jìn)行人工分析，對(duì)涉嫌明顯逃稅的，移交稅務(wù)稽查部門(mén)核查。

持續(xù)優(yōu)化和擴(kuò)展稅收征管信息平臺(tái)的外延

我國(guó)金稅三期工程規(guī)劃了“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四類(lèi)系統(tǒng)”。其中，“一個(gè)平臺(tái)”是指在整合網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)；“兩級(jí)處理”是指依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，逐步實(shí)現(xiàn)在稅務(wù)總局和省局集中處理稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息；“三個(gè)覆蓋”是指大數(shù)據(jù)的應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋各級(jí)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)，并與有關(guān)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，覆蓋稅務(wù)管理的重要工作環(huán)節(jié)，覆蓋所有稅種；“四個(gè)系統(tǒng)”是指在業(yè)務(wù)重組、規(guī)范和優(yōu)化的基礎(chǔ)上，構(gòu)建一個(gè)包括決策支持和行政管理等相關(guān)輔助業(yè)務(wù)在內(nèi)的四個(gè)信息管理應(yīng)用系統(tǒng)，具體包括相應(yīng)的硬件、應(yīng)用系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)、運(yùn)行維護(hù)和安全體系建設(shè)等。在金稅三期規(guī)劃的基礎(chǔ)上，應(yīng)重新審視社會(huì)經(jīng)濟(jì)新形態(tài)、信息生態(tài)鏈，擴(kuò)展和優(yōu)化稅收征管信息平臺(tái)的構(gòu)建。稅收征管信息平臺(tái)既包括法定的稅收管理部門(mén)，也需要一系列其他合作者的參與，如各類(lèi)電子商務(wù)、電子支付和物流信息平臺(tái)以及信息專(zhuān)業(yè)分析服務(wù)機(jī)構(gòu)，而且稅收征管信息平臺(tái)應(yīng)保持與時(shí)俱進(jìn)，持續(xù)優(yōu)化和擴(kuò)展。

樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

在新形勢(shì)下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅收管理的有效方法。而“大數(shù)據(jù)”正是這一管理理念的核心基礎(chǔ)。要實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，需要開(kāi)展一系列的具體工作。首先，稅務(wù)部門(mén)要深入挖掘、分析和整合海量涉稅數(shù)據(jù)；然后，對(duì)納稅人進(jìn)行客觀的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、確認(rèn)和排序，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)對(duì)相關(guān)納稅人實(shí)施相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施，從而避免或減少稅收流失。因此，稅收征管信息平臺(tái)應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。目前，浙江、江蘇等地的稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)有效開(kāi)展實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，這也充分表明，以“大數(shù)據(jù)”為基礎(chǔ)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是中國(guó)未來(lái)稅收征管改革的大方向。事實(shí)上，早在2012年的全國(guó)稅收征管工作會(huì)議上，就提出了構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的現(xiàn)代化稅收征管體系的戰(zhàn)略。在制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃基礎(chǔ)上，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理涉及一系列相互聯(lián)系的具體環(huán)節(jié)，包括對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、排序、應(yīng)對(duì)處理和評(píng)估監(jiān)控等。稅務(wù)部門(mén)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理后，通過(guò)涉稅信息的采集與深度分析判斷納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收流失風(fēng)險(xiǎn)高的納稅人的集中管理，最大效用地使用有限的稅收征管力量，利用大數(shù)據(jù)助推稅收征管信息優(yōu)勢(shì)，從而降低稅收征管風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人的稅收遵從度，并提高稅收征管質(zhì)量與效率。

提升數(shù)據(jù)采集和應(yīng)用能力

稅收大數(shù)據(jù)是稅務(wù)部門(mén)最核心和關(guān)鍵的征管資源。為了不斷提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須加強(qiáng)對(duì)稅收大數(shù)據(jù)的交換共享、智能比對(duì)和邏輯相關(guān)分析。一方面要不斷提高采集大數(shù)據(jù)的能力。拓寬采集渠道，全面獲取各方各類(lèi)涉稅信息，以監(jiān)控各類(lèi)流轉(zhuǎn)稅的征收：獲取銀行信息和各類(lèi)社會(huì)征信信息，以監(jiān)控自然人的稅收繳納情況；取得房地產(chǎn)和車(chē)船信息，以監(jiān)控財(cái)產(chǎn)類(lèi)稅收的征收情況；獲取各種國(guó)際情報(bào)交換信息，以加強(qiáng)對(duì)跨境稅收的監(jiān)管。另一方面要深化對(duì)大數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用。加強(qiáng)對(duì)各方涉稅信息內(nèi)在關(guān)系的梳理，繪制涉稅數(shù)據(jù)基因圖譜，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供方向和確定靶子，切實(shí)保障稅制改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

適時(shí)推進(jìn)稅收征管機(jī)構(gòu)改革

我國(guó)稅收征管模式已經(jīng)發(fā)生了重大變革，從注重收入管理轉(zhuǎn)向關(guān)注遵從度管理。因此，需要按照稅收信息流程來(lái)重新設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位，如合并國(guó)、地稅局為一個(gè)綜合系統(tǒng)。具體確定各級(jí)稅務(wù)部門(mén)的機(jī)構(gòu)職能，如由縣區(qū)局來(lái)執(zhí)行涉稅信息采集、納稅評(píng)估等；而大數(shù)據(jù)比對(duì)、第三方信息拓展和納稅評(píng)估宏觀指導(dǎo)由省級(jí)局執(zhí)行；總局負(fù)責(zé)總體規(guī)劃，可根據(jù)需要考慮設(shè)置直屬執(zhí)行局。

注重頂層設(shè)計(jì)，賦予稅務(wù)部門(mén)更大職權(quán)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)征管的信息化程度大大提高，可以獲得的數(shù)據(jù)也日益增加，但這些數(shù)據(jù)能否合法有效取得，或者其他相關(guān)單位和個(gè)人作為信息責(zé)任人是否愿意提供，是稅務(wù)部門(mén)面臨的一個(gè)挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)從法律上及制度上賦予稅務(wù)部門(mén)更大的職權(quán)，其他單位和個(gè)人務(wù)必積極配合和提供相關(guān)涉稅信息。

加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，提高稅收違法成本

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)處理變得更迅速、簡(jiǎn)便和快捷，人們可以在瞬間處理成千上萬(wàn)的數(shù)據(jù)。各單位的信息系統(tǒng)得以建立，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得信息的傳遞更便捷。因此，一方面，稅務(wù)部門(mén)可以依照職權(quán)向有關(guān)單位獲取涉稅信息；另一方面，其他部門(mén)和單位也可以從稅務(wù)部門(mén)獲取納稅人的納稅誠(chéng)信信息，甚至稅務(wù)部門(mén)要主動(dòng)公開(kāi)或報(bào)送給相關(guān)部門(mén)納稅人的稅務(wù)違法行為，其他部門(mén)可以以此進(jìn)行誠(chéng)信評(píng)價(jià)，為相關(guān)業(yè)務(wù)和程序設(shè)置納稅誠(chéng)信關(guān)卡，實(shí)行稅務(wù)違法零容忍，嚴(yán)肅追究其相應(yīng)的法律責(zé)任。例如，對(duì)于個(gè)人而言，有稅收違法行為的，可取消其一切評(píng)優(yōu)獎(jiǎng)勵(lì)評(píng)選，限制出境等，以此給納稅人造成巨大影響，提升個(gè)人的稅收違法成本。出于成本效益原則，納稅人就會(huì)選擇依法納稅，做誠(chéng)信人。對(duì)單位納稅人而言，也要提高稅收違法代價(jià)。不僅要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，還有社會(huì)信譽(yù)損失，如利用各種媒體定期公開(kāi)稅收不誠(chéng)信單位黑名單，這些都勢(shì)必會(huì)給稅收不誠(chéng)信單位的生存和發(fā)展造成重大不利影響，促使單位納稅人依法納稅。只有多管齊下，才能減少直至消除“道高一尺魔高一丈”的現(xiàn)象，為稅收征管信息平臺(tái)的良性運(yùn)行提供健康有序的社會(huì)環(huán)境。

【課題負(fù)責(zé)人：李志軍，本文執(zhí)筆：李志軍 張 寧 杜孝森】