【核心提示】日前，國內(nèi)兩個學術(shù)機構(gòu)對營改增，特別是試點改革全面推開以來的情況進行第三方評估認為，營改增是一項成功的改革，其預期目標得到了實現(xiàn)，充分發(fā)揮出減輕企業(yè)稅負、促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級等多重積極效應。

順應改革和新常態(tài)要求

在營改增試點之前，我國增值稅和營業(yè)稅并存，導致稅制復雜，重復征稅問題突出，制約了服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。在此背景下，營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，開始試點，進而全面推開。

2012年1月1日起，率先在上海實施了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點。其后，又先后擴大了試點地區(qū)和試點行業(yè)。2016年5月1日起，營改增試點全面推開，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍。

“營改增試點改革統(tǒng)一了貨物和服務稅制，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)；降低了企業(yè)稅負，增強了企業(yè)經(jīng)營活力；促進企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，規(guī)范和提高管理水平；拓展了企業(yè)發(fā)展空間，促進了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和就業(yè)。”中國財政科學研究院《“營改增試點改革”第三方評估報告》如此評價營改增成效。

上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院發(fā)布的《中國全面實施營改增試點一周年評估報告》指出，全面實施營改增試點一年，在完善稅收制度、減輕企業(yè)負擔、提升治理能力和促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展等方面已取得令世人矚目的成效。

營改增特別是全面推開營改增為何能取得如此成效？關鍵原因是這項改革順應了深化財稅體制改革和經(jīng)濟新常態(tài)的要求。

納稅人多、覆蓋面廣、業(yè)態(tài)復雜，營改增一開始就面臨諸多特殊性和困難性。“營改增試點開展以來，每一次的行業(yè)擴圍和試點推開，首先考驗的就是制度設計。”國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫說。

在國務院的科學決策、周密部署下，這項改革強化頂層設計，按照現(xiàn)代增值稅稅制的要求，實現(xiàn)“寬稅基”的增值稅對貨物和服務的全覆蓋。5年多來，這項改革由點到面、由局部向整體逐步推開，實現(xiàn)稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

財稅部門圍繞這一改革全力以赴，保證了試點的平穩(wěn)推進和改革紅利的逐步釋放。營改增還得到了國際社會的高度關注和積極評價，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織稅收政策與管理中心主任帕斯卡認為，中國的營改增正在觸發(fā)全球稅制改革，將成為許多國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中稅制改革的參考藍本。

助力企業(yè)減稅降負

2012年，營改增在上海率先試點時，在試點范圍內(nèi)的上海啟亞貨物運輸有限公司營業(yè)額還不到50萬元，工人也就10來個。營改增后，啟亞貨運公司聯(lián)合多個小貨運公司，共同整合客戶、運力和場站資源，逐步擴大經(jīng)營規(guī)模，完成增值稅一般納稅人認定。

“由于可以開具增值稅專用發(fā)票，客戶不斷增加。同時，營改增中抵扣充分，企業(yè)的稅負也降下來了。用這些省下來的稅款，我們又陸續(xù)增加購進貨運卡車。”啟亞貨運公司的負責人曲貴峰說，公司如今已發(fā)展成為年營業(yè)額幾百萬元的中型物流企業(yè)，有50多名工人，擁有近百輛合約貨運車。

中國財科院評估報告指出，營改增的減稅效應主要體現(xiàn)在兩個方面：一是原增值稅納稅人因營改增后抵扣范圍擴大而帶來的減稅；二是營改增試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來的減稅。

統(tǒng)計顯示，營改增已累計減稅1.61萬億元，特別是自2016年5月1日全面推開營改增試點以來，截至今年6月直接減稅8500多億元，實現(xiàn)所有行業(yè)稅負只減不增。

“減稅是經(jīng)濟下行期提振經(jīng)濟的重要手段之一。總體而言，減稅的方式有兩大類，一類是通過政策調(diào)整實現(xiàn)減稅，一類是通過制度改革減稅。”中國財政科學研究院院長劉尚希表示，營改增試點改革恰是通過制度改革實現(xiàn)減稅目標，這不但可以實現(xiàn)短期減稅目標，同時制度安排相對穩(wěn)定，因此還可以穩(wěn)定納稅人預期，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營與稅負的最佳平衡。

發(fā)揮多重改革效應

“作為牽一發(fā)而動全身的改革，營改增對經(jīng)濟社會的影響不是局部性的，而是整體性的。”劉尚希說，營改增不僅是一項重要的稅制改革，更是一項重要的經(jīng)濟體制改革和社會改革，具有多方面的改革效應。

營改增后，現(xiàn)代服務業(yè)的快速發(fā)展推動了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。抵扣鏈條的打通，使制造業(yè)稅負進一步減輕，加快了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，拉長產(chǎn)業(yè)鏈條擴大稅基，促進新動能成長和產(chǎn)業(yè)升級。

“營改增給我們企業(yè)帶來的好處，形式是抵扣，本質(zhì)是管理，核心是轉(zhuǎn)型。”中國電信股份有限公司長春分公司稅務經(jīng)理仲明慧表示，該公司營改增后稅金下降了54%，稅負率下降了1.61%。

在仲明慧看來，營改增的減稅效用為企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來了新的契機，增添了新的動力，“營改增稅負減輕后，我們加大技術(shù)改造、基礎設施建設以及企業(yè)治理等方面的投入，開始進一步向規(guī)范化和精細化轉(zhuǎn)變”。

今年6月，廈門永輝云創(chuàng)科技有限公司正式成立。永輝云創(chuàng)建立“餐飲+超市”的新業(yè)態(tài)以及線上APP和線下物流配送體系，創(chuàng)業(yè)平臺和創(chuàng)業(yè)者相互合作、互利共贏的經(jīng)營模式，讓任何一個環(huán)節(jié)都實現(xiàn)了進項可抵，將稅收成本降到了最低。

“永輝云創(chuàng)實際上打造的是創(chuàng)業(yè)平臺，更準確地說是一種創(chuàng)業(yè)孵化器，通過營改增的抵扣機制，有力扶持了起步階段的創(chuàng)業(yè)平臺和創(chuàng)業(yè)者。”公司負責人楊坤寶介紹，公司成立不到3個月，銷售額就突破1000萬元。

營改增產(chǎn)生的多重效應，既為當前發(fā)展提供了有力支撐，也為經(jīng)濟保持中高速增長、邁向中高端水平增添了強勁動力。一系列統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示出營改增的多重效應：2012年以來，在經(jīng)濟增速整體放緩的情況下，我國第三產(chǎn)業(yè)保持相對較快增長。第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重也從2012年的44.6%，增長到2016年的51.6%。

營改增通過降低企業(yè)稅負，對創(chuàng)業(yè)就業(yè)起到重要的拉動作用。5年來，我國城鎮(zhèn)個體經(jīng)濟和私營經(jīng)濟就業(yè)人員年均增長11.9%；第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)占全部就業(yè)人數(shù)的比重由36.1%升至43.5%。

日前，國務院常務會議部署進一步落實營改增改革措施，繼續(xù)完善制造業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)增值稅政策，加快推動相關法律法規(guī)立改廢進程，把營改增試點成果用法律規(guī)范確定下來。

“全面深化增值稅改革要在進一步推進稅制、體制和法制等制度性改革和建設上有所作為，通過制度建設來全面提升稅收治理能力和稅收國際競爭力，推動改革紅利持續(xù)釋放。”上海財經(jīng)大學教授胡怡建說。