一是強化企業(yè)研發(fā)和抗風險能力，提高中醫(yī)藥產品的有效性。中醫(yī)藥行業(yè)現代化建設完成后，對于保障國民健康具有長期的正面社會效應，但是在建設過程中存在建設項目周期長、前期投入資金量大的特點，而且投資后的經濟效益也存在較大的不確定性，收回投資的風險較高，這就影響到投資方對中醫(yī)藥企業(yè)現代化建設的投資熱情和投入強度。因此，當前我國的中醫(yī)藥企業(yè)，能夠長時間、持續(xù)不斷、大規(guī)模地進行研發(fā)投入的企業(yè)屈指可數。這就迫切需要國家采取有效的財稅政策，通過制定鼓勵政策、加大財政投入、優(yōu)化稅收杠桿、引導社會投資、優(yōu)化社會資金籌集渠道等措施大力支持和幫助中醫(yī)藥企業(yè)進行現代化改造，盡可能避免行業(yè)發(fā)展風險所產生的危機。

二是對資源進行合理調配，優(yōu)化產業(yè)布局。中醫(yī)藥行業(yè)屬于發(fā)展?jié)摿^大、發(fā)展周期較長、發(fā)展中變量較多的行業(yè)，市場投資主體并不能立即獲取利益反饋，這影響了投資者對中醫(yī)藥行業(yè)長期投資的積極性。但是當國家通過一系列的財稅政策，向社會投資者傳遞了國家堅定扶持中醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展的導向后，可以有效影響投資人和企業(yè)的投資預期，吸引他們順應潮流，作出符合利益的判斷，敢于加大對該行業(yè)的長期投資。在吸引社會投資者的同時，國家通過合理的財稅政策使得資源在中醫(yī)藥行業(yè)和其他行業(yè)之間進行配置，使資源配置朝著有助于中醫(yī)藥行業(yè)現代化的方向傾斜。

三是理順醫(yī)藥行業(yè)所具有的公共產品的屬性，強化社會服務屬性。醫(yī)療需求對于群眾來說屬于剛性需求，缺乏彈性，且該行業(yè)存在著一定的自然壟斷屬性。因此，政府部門就需要采取不同的調節(jié)手段，遵從市場規(guī)律，把醫(yī)療行業(yè)中的競爭性和盈利性業(yè)務推向市場，確保醫(yī)藥行業(yè)具有競爭活力；對醫(yī)藥行業(yè)中的非盈利或者公益部分予以補貼或者減免，如財政直接補貼、財政轉移支付、財政直接投資等。通過精準分類調節(jié)，既能幫助醫(yī)藥行業(yè)保持活力，又能對群眾的醫(yī)療需求提供高質量的公共服務。

財稅政策如何推進中醫(yī)藥產業(yè)傳承創(chuàng)新發(fā)展

制定財稅政策，助力中醫(yī)藥產業(yè)發(fā)展，應當堅持現代化導向。通過努力提高中醫(yī)藥的藥物效果、規(guī)模標準化生產銷售能力和社會服務意識，進一步探索適合中國國情的中醫(yī)藥業(yè)發(fā)展路徑。

加大各級財政資金扶持力度。第一，進一步提升各級財政、尤其是中央財政對中醫(yī)藥改革發(fā)展的支持力度。中央財政率先發(fā)力，既能有效彌補企業(yè)進行產品研發(fā)方面的缺口，進一步提升中醫(yī)藥品的醫(yī)藥性。同時，還能釋放積極信號，引導地方財政和社會資金向中醫(yī)藥行業(yè)傾斜，從而打造多元化資金渠道。通過不斷加大財政資金投入力度，實現中醫(yī)藥支出占財政總支出比重穩(wěn)步增長，不斷提高中醫(yī)藥報銷目錄范圍和報銷比例，使中醫(yī)藥產業(yè)投入與經濟增長水平相適應。這既能促進醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，也有利于緩解“看病難、看病貴”的現實問題。

第二，考慮將中醫(yī)藥產業(yè)現代化建設項目納入地方政府公共預算。在地方政府預算制定時，應使中醫(yī)藥產業(yè)現代化建設所需資金在政府預算的分配結構中占有一定的位置。在地方政府經常性預算中，中醫(yī)藥產業(yè)現代化建設支出應作為經常性支出預算予以確立，地方政府可以把每年增加的一部分財政收入用于中醫(yī)藥產業(yè)現代化建設預算資金，設立中醫(yī)藥產業(yè)現代化建設支出科目，安排相應的中醫(yī)藥產業(yè)現代化建設支出預算，并保持一定增長比例。

第三，探索建立中央和地方財政對中醫(yī)藥產業(yè)現代化建設的專項撥款制度。中央和地方財政的專項撥款不僅可以在加速中醫(yī)藥產業(yè)現代化目標的實現過程中，緩解財力不足的困難，而且資金使用上的附加條件也能保證資金能夠被專門用于中醫(yī)藥產業(yè)現代化建設。同時，地方政府提供配套資金的規(guī)定，可以使地方政府也擔負起一定責任，讓專項撥款制度提質增效。

打造支持中醫(yī)藥產業(yè)現代化的政府投融資制度。中醫(yī)藥產業(yè)在前期的原材料基地建設、企業(yè)升級改造和產品研發(fā)階段需要大量資金投入，需要政府對民間資金投入加以合理引導。政府可以通過多渠道、多途徑籌集科研經費，引導中醫(yī)藥企業(yè)、高校、科研機構走向市場，構建以財政投入為導向、企業(yè)投資為基礎、銀行資金為依托、外部籌資為補充、政府優(yōu)惠政策為支持的中醫(yī)藥行業(yè)現代化投融資體系。

政府應建立適合中醫(yī)藥科技研發(fā)特點的風險投資機制，優(yōu)化中醫(yī)藥科研風險投融資的組織形式和退出制度，鼓勵科研實力強、科研成效轉化效益好的中醫(yī)藥企業(yè)掛牌上市；激勵金融機構拓展對中醫(yī)藥企業(yè)科技研發(fā)的貸款規(guī)模，提高科研資金投入；倡導金融機構向中醫(yī)藥研發(fā)領域進行資金傾斜，支持金融機構向中醫(yī)藥企業(yè)發(fā)放低息或財政貼息貸款，強化中醫(yī)藥科研與金融的聯系程度；盡快設立地方中醫(yī)藥科技成果轉化基金，構建中醫(yī)藥科研成果轉化中的風險防范機制。

完善稅收制度設計。目前在實踐中，稅收制度優(yōu)惠主要分為兩種：直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠。前者是指在一定時期對企業(yè)實現的稅收實行免征、減征或執(zhí)行優(yōu)惠稅率，一般而言直接優(yōu)惠方式對科技成果轉化的激勵作用更加突出、見效更快，但也存在著優(yōu)惠時間短、優(yōu)惠政策不穩(wěn)定、增加稅收征管成本等缺點。后者是通過費用全額或加計扣除、結轉扣除、加速折舊等方式，減少企業(yè)計稅基礎，實現減輕企業(yè)稅負的目的，但間接優(yōu)惠對企業(yè)要求較高，對中小企業(yè)的稅收獲得感不強。結合當前我國中醫(yī)藥發(fā)展企業(yè)多、規(guī)模小、創(chuàng)新能力弱的實際情況，在擬定鼓勵中醫(yī)藥科技創(chuàng)新的稅收政策時，要將研發(fā)環(huán)節(jié)置于其發(fā)展核心，要有所側重地鼓勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。稅收優(yōu)惠要從以直接優(yōu)惠為主要形式過渡到以間接優(yōu)惠為主，引導企業(yè)加強研發(fā)投入。

一是增值稅政策優(yōu)惠應貫穿全產業(yè)鏈條。中醫(yī)藥產業(yè)鏈涉及從選種、栽培、采摘、炮制、制造、研發(fā)、銷售、出口等環(huán)節(jié)，如果只對其中的一個或幾個環(huán)節(jié)進行鼓勵，不能有效促進行業(yè)協調發(fā)展，應結合增值稅特點，進行全鏈條支持。具體來看，可以對涉農環(huán)節(jié)實行增值稅完全免稅政策，激勵農民種植積極性；對中醫(yī)藥生產企業(yè)采取低稅率政策，鼓勵企業(yè)擴大再生產；對于中醫(yī)藥企業(yè)中的高新技術企業(yè)可以采用增值稅減免或即征即退政策，促使研究成效產業(yè)化，從而提升企業(yè)盈利能力，提高企業(yè)核心競爭力。

二是充分發(fā)揮企業(yè)所得稅優(yōu)惠的研發(fā)激勵作用。對經認定的高新技術項目或企業(yè)，可以自投產之日起減征或免征若干年所得稅，促進其技術進步和創(chuàng)新。也可以對中醫(yī)藥企業(yè)在開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用不設限制比例，甚至可以采取發(fā)生費用加計扣除的辦法幫助企業(yè)分擔研發(fā)風險。還可以考慮對企業(yè)與科研機構合作而發(fā)生的合理支出，允許在稅前列支。另外，對企業(yè)進行的先進儀器研發(fā)費用還應當允許設備投資款在每年新增所得稅稅額中進行抵扣。

三是完善其他稅種的配套措施。對于土地使用稅、房產稅以及地方各種附加稅等，也要一并進行考慮。如對中藥業(yè)企業(yè)生產用地可以采取免征或者減征土地使用稅；對生產、科研用房可以免征或減征房產稅；將示范園區(qū)和種植基地通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用，并免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（作者為中國財政科學研究院研究員）

責編/賈娜 美編/陳媛媛

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