科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。黨的十八大以來，財(cái)稅體制改革全面發(fā)力、向縱深推進(jìn)，預(yù)算管理、稅收制度、財(cái)政體制等方面的改革取得明顯成效，基本確立了現(xiàn)代財(cái)稅制度框架，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展、推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提供了有力支撐。

預(yù)算更加規(guī)范透明

今年7月21日，102個(gè)中央部門集中公開部門決算。各個(gè)中央部門在上一年中如何落實(shí)過緊日子要求、重要項(xiàng)目取得什么效果、政府采購(gòu)的錢都投到哪里……這些社會(huì)高度關(guān)注的問題，在各中央部門的決算中都能找到答案。

政府部門依法曬出“明白賬”，這僅僅是預(yù)算管理制度改革的一個(gè)縮影。10年來，我國(guó)持續(xù)完善預(yù)算管理體系，政府預(yù)算的透明度、規(guī)范性和績(jī)效水平明顯提升。“預(yù)算管理制度改革取得重大成果，標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、規(guī)范透明、約束有力的預(yù)算制度基本建立。”財(cái)政部副部長(zhǎng)許宏才表示。

加強(qiáng)“四本預(yù)算”，即一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、有機(jī)銜接。比如，加大政府性基金轉(zhuǎn)列一般公共預(yù)算力度，提高中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算比例，更多用于保障和改善民生支出。同時(shí)，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理，提高財(cái)政預(yù)算的前瞻性和可持續(xù)性。

政府“賬本”更加透明、規(guī)范。10年來，堅(jiān)持以公開為常態(tài)、不公開為例外，預(yù)算公開范圍不斷擴(kuò)大、內(nèi)容不斷細(xì)化，政府收支在陽光下運(yùn)行。政府債務(wù)、機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)、政府采購(gòu)、財(cái)政專戶資金等情況，均按照規(guī)定向社會(huì)公開，有效促進(jìn)透明政府、廉潔政府建設(shè)。

全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理，“花錢要問效、無效要問責(zé)”。2018年9月，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》，提出力爭(zhēng)用3年至5年時(shí)間基本建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系?？?jī)效管理范圍涵蓋“四本預(yù)算”，并逐步向政府購(gòu)買服務(wù)、政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目等領(lǐng)域延伸。同時(shí)，大力推動(dòng)績(jī)效結(jié)果應(yīng)用，壓減低效無效資金。

“開前門，堵后門”，加強(qiáng)地方政府債務(wù)管理，建立規(guī)范的地方政府舉債融資機(jī)制。建立地方政府債務(wù)閉環(huán)管理制度體系，對(duì)債務(wù)實(shí)行限額管理和預(yù)算管理，建立終身問責(zé)、倒查責(zé)任的問責(zé)機(jī)制，牢牢守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線。

“一竿子插到底”，創(chuàng)新實(shí)施財(cái)政資金直達(dá)機(jī)制，資金直達(dá)市縣基層、直接惠企利民。2020年，建立財(cái)政資金直達(dá)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“快、準(zhǔn)、嚴(yán)”的預(yù)期目標(biāo)，有力支撐疫情防控、紓解企業(yè)困難、保障基本民生；2021年，進(jìn)一步建立常態(tài)化財(cái)政資金直達(dá)機(jī)制，資金規(guī)模達(dá)2.8萬億元；2022年，4萬億元資金納入直達(dá)范圍，同時(shí)完善管理機(jī)制，推動(dòng)財(cái)力下沉，政策效果更加明顯。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室主任何代欣認(rèn)為，預(yù)算改革推動(dòng)了我國(guó)預(yù)算管理的現(xiàn)代化進(jìn)程，“不僅很好地實(shí)現(xiàn)規(guī)范、公開、透明等預(yù)期目標(biāo)，而且推動(dòng)財(cái)政在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用不斷夯實(shí)。”何代欣說。

10年來，財(cái)政實(shí)力不斷增強(qiáng)。統(tǒng)計(jì)顯示，2012年至2021年，全國(guó)一般公共預(yù)算收入從11.73萬億元增長(zhǎng)到20.25萬億元，年均增長(zhǎng)6.9%，為實(shí)現(xiàn)第一個(gè)百年奮斗目標(biāo)提供了堅(jiān)實(shí)財(cái)力保障；全國(guó)一般公共預(yù)算支出從2012年的12.6萬億元增長(zhǎng)到2021年的24.63萬億元，年均增長(zhǎng)8.5%，有力促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)全面發(fā)展進(jìn)步。

稅收改革惠企利民

2022年起，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除多了“3歲以下嬰幼兒照護(hù)”一項(xiàng)。納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，在計(jì)算繳納個(gè)稅前按照每名嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。這項(xiàng)減輕父母撫養(yǎng)子女負(fù)擔(dān)的政策一經(jīng)發(fā)布，公眾紛紛點(diǎn)贊。

這是稅制改革中眾多惠企利民政策措施中的一項(xiàng)。10年來，我國(guó)不斷深化稅制改革、持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)、加快落實(shí)稅收法定，出臺(tái)了一系列重大改革舉措，在優(yōu)化結(jié)構(gòu)、完善功能、減輕負(fù)擔(dān)等方面取得了重要成果，稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用得到有效發(fā)揮。

持續(xù)推進(jìn)增值稅改革，實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)“只減不增”。作為我國(guó)第一大稅種，增值稅改革牽一發(fā)而動(dòng)全身。從2012年實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，2016年全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，到2017年取消13%的稅率將四檔稅率簡(jiǎn)并為三檔，到2018年、2019年連續(xù)降低增值稅稅率，再到2022年實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅，在基本建立現(xiàn)代增值稅制度的同時(shí)，大幅降低了納稅人稅收負(fù)擔(dān)。

實(shí)施個(gè)人所得稅改革，眾多納稅人受益。2018年8月，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議通過了新修改的個(gè)人所得稅法，初步建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。新修改的個(gè)人所得稅法明確將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得，納入綜合所得征稅范圍，提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，2022年又增加“3歲以下嬰幼兒照護(hù)”一項(xiàng)，有效減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

綠色稅制日益完善，助力建設(shè)美麗中國(guó)。10年來，從全面推行資源稅從價(jià)計(jì)征、擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)，到環(huán)保稅開征、資源稅法實(shí)施，“多稅共治”“多策組合”的綠色稅收體系框架構(gòu)建形成。

稅收法定全面提速，立法成果豐碩。按照黨的十八屆三中全會(huì)關(guān)于“落實(shí)稅收法定原則”的部署要求，加快推進(jìn)各項(xiàng)稅收立法工作。目前已有環(huán)境保護(hù)稅、資源稅等12個(gè)稅種由全國(guó)人大或全國(guó)人大常委會(huì)制定法律，增值稅、消費(fèi)稅等稅收立法工作也在穩(wěn)步推進(jìn)。

減稅降費(fèi)持續(xù)推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)“放水養(yǎng)魚”。黨的十八大以來，黨中央、國(guó)務(wù)院將減稅降費(fèi)作為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，持續(xù)部署實(shí)施系列減稅降費(fèi)政策。減稅降費(fèi)規(guī)模力度之大前所未有，惠及范圍之廣前所未有，對(duì)減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)主體活力發(fā)揮了重要作用。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)商學(xué)院副院長(zhǎng)蔣震認(rèn)為，稅收征管改革不斷深化，稅制改革和稅收征管改革相互配合、相得益彰，為稅收良法善治的實(shí)施執(zhí)行提供了堅(jiān)實(shí)的保障和支撐作用。

統(tǒng)計(jì)顯示，2013年至2021年，稅務(wù)部門累計(jì)辦理新增減稅降費(fèi)8.8萬億元，加上今年落實(shí)新的組合式稅費(fèi)支持政策，截至今年7月底，累計(jì)辦理新增減稅降費(fèi)和退稅緩稅緩費(fèi)近12萬億元。

引人關(guān)注的是，稅收征管體制實(shí)現(xiàn)了三次大變革。2015年聚焦“合作”，持續(xù)推進(jìn)國(guó)稅地稅服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合；2018年聚焦“合并”，圓滿完成省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，社保費(fèi)和非稅收入征收職責(zé)按要求穩(wěn)步劃轉(zhuǎn)，逐步構(gòu)建起優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅費(fèi)征管體系；2021年以來聚焦“合成”，深入推進(jìn)精細(xì)服務(wù)、精確執(zhí)法、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治，努力實(shí)現(xiàn)以“合”促“成”。

“從合作到合并再到合成，稅費(fèi)征管體系日趨完善，征管效能不斷提升。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅說。

財(cái)政體制日益健全

2022年4月，中央全面深化改革委員會(huì)第二十五次會(huì)議審議通過《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的指導(dǎo)意見》，強(qiáng)調(diào)要清晰界定省以下財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任，理順省以下政府間收入關(guān)系，完善省以下轉(zhuǎn)移支付制度，建立健全省以下財(cái)政體制調(diào)整機(jī)制，規(guī)范省以下財(cái)政管理。

這是我國(guó)推進(jìn)財(cái)政體制改革的最新進(jìn)展。黨的十八大以來，財(cái)政體制改革取得重大突破，權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財(cái)政關(guān)系逐步形成，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化得到更有力保障。

值得關(guān)注的是，中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革向縱深推進(jìn)。2016年8月，《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》發(fā)布，明確了財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分的基本原則、主要任務(wù)和要求，第一次比較系統(tǒng)地提出從政府公共權(quán)力縱向配置角度推進(jìn)財(cái)稅體制改革的思路，為建立現(xiàn)代財(cái)政制度、構(gòu)建財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制提供了重要支撐。此后，出臺(tái)了基本公共服務(wù)領(lǐng)域以及教育、科技等11個(gè)領(lǐng)域改革方案。

同時(shí)，中央與地方收入劃分進(jìn)一步理順，明確保持增值稅“五五分享”，調(diào)整完善增值稅留抵退稅分擔(dān)機(jī)制，后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度改革持續(xù)深化，在提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例、清理整合規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的基礎(chǔ)上，設(shè)立共同財(cái)政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付，明確各自定位，強(qiáng)化引導(dǎo)調(diào)節(jié)，有力推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化。

省以下財(cái)政體制是政府間財(cái)政關(guān)系制度的組成部分。當(dāng)前，省以下財(cái)政體制改革正在大力推進(jìn)，通過清晰界定省以下財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任、理順省以下政府間收入關(guān)系、完善省以下轉(zhuǎn)移支付制度、建立健全省以下財(cái)政體制調(diào)整機(jī)制、規(guī)范省以下財(cái)政管理等舉措，建立健全權(quán)責(zé)配置更為合理、收入劃分更加規(guī)范、財(cái)力分布相對(duì)均衡、基層保障更加有力的省以下財(cái)政體制，促進(jìn)加快建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。

“健全省以下財(cái)政體制，對(duì)增強(qiáng)基層公共服務(wù)保障能力，落實(shí)基層?；久裆⒈９べY、保運(yùn)轉(zhuǎn)任務(wù)，具有重要意義。”何代欣說。