【摘要】黨的十八大以來，我國財稅領(lǐng)域取得歷史性成就，財政實力不斷增強、財政收支規(guī)模逐年擴大、財政保障更加精準(zhǔn)有效。立足當(dāng)下，中國式現(xiàn)代化五個方面的中國特色為財稅體制改革指引了方向，以人口規(guī)模巨大為前提基礎(chǔ)、實現(xiàn)全體人民共同富裕、促進物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)、貫徹人與自然和諧共生理念、堅定不移走和平發(fā)展道路，是財稅體制改革的根本方向。放眼未來，財稅體制改革的不斷推進，既是立足新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局的必然要求，又是實現(xiàn)中國式現(xiàn)代化，全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家，實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的必備基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】財稅體制改革  中國式現(xiàn)代化   中國特色   

【中圖分類號】D61    【文獻標(biāo)識碼】A

財稅體制改革是深入推進全面深化改革的基礎(chǔ)性工作，以把握中國式現(xiàn)代化的內(nèi)在要求為根本遵循，發(fā)揮財稅政策調(diào)控對于經(jīng)濟的牽引作用，為經(jīng)濟社會平穩(wěn)運行提供有力支撐，為黨和國家事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展注入持續(xù)動力。完整梳理中國式現(xiàn)代化的歷史成就和未來方向，深刻理解我國從“走自己的路”到“中國特色社會主義道路”，再到“中國式現(xiàn)代化道路”在財稅體制改革中的演進歷程，對于更好把握改革發(fā)展的方向和路徑，為中國式現(xiàn)代化道路貢獻財稅力量具有重要意義。

新時代十年中國式現(xiàn)代化財稅體制改革的歷史成就

黨的十八大以來，我國財稅領(lǐng)域取得歷史性成就，財政實力不斷增強、財政收支規(guī)模逐年擴大、財政保障更加精準(zhǔn)有效。2012年—2021年，全國一般公共預(yù)算收入從11.73萬億元增長到20.25萬億元，十年累計163.05萬億元，年均增長6.9%，為實現(xiàn)第一個百年奮斗目標(biāo)提供了堅實的財力基礎(chǔ)。財稅工作的高質(zhì)量發(fā)展是國家高質(zhì)量發(fā)展的前提，財政資源的分配也深刻反映著經(jīng)濟社會發(fā)展的最新動態(tài)。新時代十年財稅體制改革，在推動國家治理體系現(xiàn)代化方面起到基礎(chǔ)性、引領(lǐng)性作用，在提升國家治理能力，推進高質(zhì)量發(fā)展，實現(xiàn)全體人民共同富裕，建設(shè)人與自然和諧共生的現(xiàn)代化等方面發(fā)揮了重要作用。

一是建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，為確保國家戰(zhàn)略實施和政府政策的落實提供制度保障。修訂《中華人民共和國預(yù)算法》及相關(guān)條例，推進全口徑預(yù)算管理制度；實施跨期預(yù)算平衡機制，強化中期財政規(guī)劃約束機制，加強全周期、多維度的預(yù)算績效管理；加大預(yù)算公開力度，進一步明確預(yù)算公開要求，擴大公開范圍、細(xì)化公開內(nèi)容。在財政資金管理層面，解決現(xiàn)實預(yù)算管理中長期存在的非規(guī)范性問題，為進一步推進各領(lǐng)域改革清除障礙。二是建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度，為全面深化改革、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供財力保障。在法治化層面，明確多稅種立法，推進稅收征管有法可依。在結(jié)構(gòu)優(yōu)化層面，降低間接稅比重，進一步完善個人所得稅制度及減稅降費政策，為實現(xiàn)發(fā)展成果由人民共享提供基礎(chǔ)和前提。在優(yōu)化征管方式方面，修訂《中華人民共和國稅收征收管理法》，完成國稅地稅合并改革，推進稅收征管信息化建設(shè)。在財政資金保障層面，規(guī)范、科學(xué)、可持續(xù)地為新時代高質(zhì)量發(fā)展和各項改革目標(biāo)的實現(xiàn)提供財力保障。三是建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財政關(guān)系，為進一步健全國家治理體系的體制機制筑牢基礎(chǔ)。積極統(tǒng)籌財政支出與轉(zhuǎn)移支付，構(gòu)建協(xié)調(diào)的財力分布格局；落實各級地方政府責(zé)任，推動區(qū)域均衡發(fā)展；不斷提升政府工作的質(zhì)量和實效，建設(shè)人民滿意的服務(wù)型政府。在改革進入深水區(qū)的背景下，這些舉措為多領(lǐng)域深入推進改革構(gòu)建了權(quán)責(zé)配置合理清晰的政府間財政關(guān)系。四是財政宏觀調(diào)控作用進一步加強。持續(xù)實施積極的財政政策，加大跨周期調(diào)節(jié)力度，穩(wěn)住經(jīng)濟大盤，熨平經(jīng)濟周期波動；采取區(qū)間調(diào)控新方式，加強定向、相機調(diào)控，合理利用政策工具，確保經(jīng)濟運行在合理區(qū)間；開創(chuàng)性設(shè)立財政資金直達機制，縮短資金分配鏈條，有效擴充地方財力。五是財政治理重點進一步明確。優(yōu)先安排“三保”支出，壓縮一般性支出，加大對教育、科技、生態(tài)文明建設(shè)等重點領(lǐng)域支持力度；引導(dǎo)資金流向公共服務(wù)領(lǐng)域，支持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，擴大市場有效供給；完善轉(zhuǎn)移支付制度，平衡地區(qū)財力差異，補齊民生短板，扎實推進共同富裕。六是資金使用效益進一步提升。打造財政資金動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，拓寬財政資金監(jiān)管范圍，實現(xiàn)財政資金全流程監(jiān)管；完善財政監(jiān)管協(xié)同機制，采用大數(shù)據(jù)監(jiān)管手段，推進多部門信息互聯(lián)互通；搭建財政預(yù)警平臺，加強內(nèi)部控制建設(shè)，持續(xù)提升審計監(jiān)督效能。

回顧新時代十年財稅體制發(fā)展歷程，改革始終立足我國國情，財政思想隨著實踐的推進逐步實現(xiàn)蛻變與革新，財政職能隨著我國發(fā)展階段的轉(zhuǎn)變逐步實現(xiàn)與經(jīng)濟體制的匹配，在推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的進程中作出了重大貢獻，為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供了重要支持、奠定了堅實的治理基礎(chǔ)。

中國式現(xiàn)代化背景下財稅體制改革的總體要求

中國式現(xiàn)代化集中體現(xiàn)了我國在新時代新征程中的發(fā)展方向與總體要求，新一輪財稅體制改革要積極回應(yīng)其中的重點、難點問題。黨的二十大報告指出：“中國式現(xiàn)代化是人口規(guī)模巨大的現(xiàn)代化。”“中國式現(xiàn)代化是全體人民共同富裕的現(xiàn)代化。”“中國式現(xiàn)代化是物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化。”“中國式現(xiàn)代化是人與自然和諧共生的現(xiàn)代化。”“中國式現(xiàn)代化是走和平發(fā)展道路的現(xiàn)代化。”中國式現(xiàn)代化五個方面的中國特色對財稅體制改革提出了新的要求。

人口規(guī)模巨大的現(xiàn)代化要求財稅體制改革始終聚焦民生福祉，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，重點保障基本民生，兜底兜牢民生底線。當(dāng)前我國仍面臨人口規(guī)模巨大、人均GDP水平較低、就業(yè)總量壓力不減、人口老齡化程度加深的現(xiàn)實國情。財稅體制改革要始終以滿足“社會共同需要”為制度落腳點，堅持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，堅持以人民為中心的發(fā)展思想，全面深化改革，促進人的全面發(fā)展和社會全面進步。加大財稅政策支持實體經(jīng)濟發(fā)展的力度，著力推進助企紓困。不斷細(xì)化財稅政策對落實就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略的具體舉措，健全就業(yè)促進機制，促進高質(zhì)量充分就業(yè)。健全就業(yè)公共服務(wù)體系，完善重點群體就業(yè)支持體系，加強困難群體就業(yè)兜底幫扶。強化社會主義“大國財政”對于老齡化問題的頂層統(tǒng)籌與系統(tǒng)集合能力，加快健全社會保障體系、養(yǎng)老服務(wù)體系、健康支撐體系。

全體人民共同富裕的現(xiàn)代化要求財稅體制改革充分發(fā)揮財稅制度在收入分配方面的調(diào)節(jié)作用，完善收入分配秩序，規(guī)范財富積累機制，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度，協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展。從稅收端來看，一方面，借助企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，維持稅負(fù)在各行業(yè)各地區(qū)間相對公平。對重點扶持行業(yè)實行免征、減半征收等優(yōu)惠，從法律層面保證政策的規(guī)范性、有效性；對設(shè)立在不同地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)根據(jù)地方差異，動態(tài)調(diào)整具體優(yōu)惠政策。另一方面，通過個人所得稅改革，縮小勞動所得與資本所得的稅率差距，提高個人所得稅免征額，減輕中低收入人群稅負(fù)壓力，增加居民可支配收入，縮小收入差距。從財政支出端來看，完善轉(zhuǎn)移支付體系，合理安排共同財政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付，實行差異化補助政策，充分發(fā)揮政策的引領(lǐng)、保障、撬動作用，推進區(qū)域基本公共服務(wù)均等化，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)均衡的公共服務(wù)體系。

物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化要求財稅體制改革優(yōu)化教育資源配置，保障公共文化服務(wù)供給，切實保障人民文化權(quán)益，豐富人民精神文化生活。一方面，扎實推進經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和總量并重。財稅體制改革聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域和實體經(jīng)濟，通過加大財政支出為中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供堅實保障并注入強勁動力，由規(guī)模擴張向量質(zhì)并重轉(zhuǎn)變，推動經(jīng)濟實現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長。立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，大力扶持科技創(chuàng)新，推動新業(yè)態(tài)發(fā)展，發(fā)揮先進技術(shù)在經(jīng)濟發(fā)展、生產(chǎn)效率提升和企業(yè)盈利等方面的作用。另一方面，大力推動教育文化事業(yè)建設(shè)和發(fā)展。全面貫徹黨的教育方針，由全面普及向優(yōu)質(zhì)均衡跨越，用好公共教育支出每一分投入，辦好人民滿意的教育，建設(shè)高質(zhì)量教育體系，提高全社會文明程度，形成尊重知識、尊重人才的風(fēng)尚，為社會全面發(fā)展提供支撐。促進基本公共文化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、均等化，確保財政支持公共文化投入水平與國家經(jīng)濟社會發(fā)展階段相適應(yīng)，完善繁榮發(fā)展社會主義先進文化的制度。

人與自然和諧共生的現(xiàn)代化要求財稅體制改革貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的新發(fā)展理念，用好綠色稅制，加大綠色采購，建立生態(tài)補償轉(zhuǎn)移支付機制，積極探索綠色發(fā)展新路徑。加強財稅政策在綠色發(fā)展方面的引領(lǐng)作用。生態(tài)文明建設(shè)要求財稅體制改革助力解決資源稀缺、環(huán)境污染、生態(tài)破壞等一系列現(xiàn)實問題，滿足人民日益增長的優(yōu)美生態(tài)環(huán)境需要，持續(xù)加大生態(tài)環(huán)保資金投入力度，同時加強對“綠色預(yù)算”的約束和風(fēng)險防控，強化“綠色資金”績效管理，下沉一線、用到實處，將生態(tài)文明建設(shè)放在發(fā)展全局的重要位置。在環(huán)境保護重點工作中發(fā)揮財稅政策的引導(dǎo)作用，優(yōu)化中國綠色稅收體系，完善政府綠色采購政策，建立健全環(huán)境保護激勵獎補機制，引導(dǎo)社會資源加大對環(huán)保領(lǐng)域的扶持與傾斜力度，引領(lǐng)資金向綠色、低碳、節(jié)能領(lǐng)域聚集。

走和平發(fā)展道路的現(xiàn)代化要求財稅體制改革服務(wù)構(gòu)建新發(fā)展格局，積極為國際社會提供公共產(chǎn)品，主動融入國際稅收治理。其一，制定財稅政策要進一步推進高水平對外開放，促進國內(nèi)國際兩個市場中商品、資本、勞動力和數(shù)據(jù)的自由流動，加大對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)鏈轉(zhuǎn)型升級的支持力度，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，持續(xù)提升產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈現(xiàn)代化水平。其二，制定財稅政策要以“雙碳”目標(biāo)為契機，以構(gòu)建“多稅共治”的綠色稅制體系為重要抓手，在全球氣候治理、生態(tài)環(huán)境保護等方面提供惠及全人類的國際公共產(chǎn)品。其三，制定財稅政策要服務(wù)國際稅收治理，在國際稅收治理的規(guī)則制定、機制運行、工具創(chuàng)新、秩序重構(gòu)中發(fā)出中國聲音、提供中國方案、貢獻中國智慧，推動全球稅收治理體系朝著更加公正、合理、有效的方向變革，為構(gòu)建公平和現(xiàn)代化的國際稅收體系作出貢獻。

中國式現(xiàn)代化背景下財稅體制改革的根本方向

堅持以人民為中心的發(fā)展思想。第一，服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局，實現(xiàn)發(fā)展的連續(xù)性、穩(wěn)定性、可持續(xù)性。人口規(guī)模巨大的客觀事實要求財稅體制改革加強預(yù)算管理統(tǒng)籌，完善四本預(yù)算之間的有效銜接機制，增強地方政府債務(wù)預(yù)算約束，強化政府主體責(zé)任，防范化解政府債務(wù)風(fēng)險，保障宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定，充分發(fā)揮財稅的保障與協(xié)調(diào)作用。第二，發(fā)揮財政的兜底幫扶作用，不斷提高財政的民生含量。扎實踐行用政府的“緊日子”換取人民的“好日子”，逐步將更多資金投入到民生保障中。推動提升社會保險基金可持續(xù)性，嚴(yán)格執(zhí)行社會保險基金的績效管理制度，提升資金使用效率，加快實現(xiàn)全國統(tǒng)籌。第三，積極應(yīng)對人口老齡化問題，健全老年保障體系。全力做好城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險工作，落實老年人社會福利與救助制度。持續(xù)推進醫(yī)養(yǎng)融合，探索醫(yī)療機構(gòu)與養(yǎng)老機構(gòu)的合作新模式，促進養(yǎng)老服務(wù)多元化發(fā)展。利用財政資金帶動社會資本進入養(yǎng)老行業(yè)，提高養(yǎng)老機構(gòu)社會化發(fā)展程度。

正確認(rèn)識和把握實現(xiàn)共同富裕的實踐途徑。其一，建立健全現(xiàn)代化稅收制度。將減少稅率檔次與降低稅率配合施行，降低增值稅制度對我國城鄉(xiāng)居民的累退性影響，通過推進生產(chǎn)地征稅原則向消費地征稅原則轉(zhuǎn)變、規(guī)范稅收優(yōu)惠政策等方式為市場主體營造公平的競爭環(huán)境。此外，創(chuàng)新稅收征管方式，進一步完善增值稅抵扣鏈條，實現(xiàn)“以票管稅”向“以數(shù)治稅”精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。其二，處理好效率與公平的關(guān)系，朝著共同富裕方向扎實邁進。通過設(shè)計財稅制度和合理運用政策工具縮小地區(qū)、行業(yè)、城鄉(xiāng)差距，在三次分配中分好“蛋糕”，注重稅收政策對于慈善事業(yè)的引導(dǎo)和推動作用，在頂層稅制設(shè)計上打好共同富?；A(chǔ)。其三，完善轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計。優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，規(guī)范轉(zhuǎn)移支付項目，健全轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督評價體系，加大轉(zhuǎn)移支付資金的統(tǒng)籌力度，確保轉(zhuǎn)移支付資金的使用效益，健全相關(guān)法律法規(guī)體系，強化轉(zhuǎn)移支付對欠發(fā)達地區(qū)的支持力度，保證地區(qū)間基本財力均衡，推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。

既助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，又保障公共文化教育資源供給。首先，加大財政對科技創(chuàng)新的長期穩(wěn)定支持力度。增加對基礎(chǔ)研究和科技創(chuàng)新的財政投入，加大對國家實驗室和國家重點實驗室等基礎(chǔ)設(shè)施的支持力度，助力關(guān)鍵核心技術(shù)攻關(guān)，以國家戰(zhàn)略性需求為導(dǎo)向推進創(chuàng)新體系優(yōu)化組合，塑造發(fā)展新優(yōu)勢。完善激勵獎勵機制，對產(chǎn)業(yè)中的高質(zhì)量發(fā)展項目等加大科研經(jīng)費支持及資金獎勵力度。其次，優(yōu)化稅制設(shè)計，支持制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。制造業(yè)是推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的中堅力量，要以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，圍繞創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，聚焦支持穩(wěn)定制造業(yè)、鞏固產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈，進一步優(yōu)化增值稅制度，降低制造業(yè)增值稅稅率，完善增值稅留抵退稅制度，全面支持制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。最后，建立健全文化教育資源供給保障機制。加大文化教育投入力度，合理規(guī)劃政府教育預(yù)算占總預(yù)算的比例，確保教育經(jīng)費足額撥付，提高財政支撐保障能力，同時擴大預(yù)算公開范圍，提高教育經(jīng)費預(yù)決算透明度。健全現(xiàn)代公共文化服務(wù)體系建設(shè)，推進公共文化設(shè)施覆蓋城鄉(xiāng)，促進基層文化設(shè)施布局優(yōu)化和資源共享。

促進經(jīng)濟發(fā)展與生態(tài)保護協(xié)調(diào)統(tǒng)一。第一，科學(xué)確定財政環(huán)保支出投向。著重投資工業(yè)節(jié)能、清潔生產(chǎn)、循環(huán)經(jīng)濟等項目，鼓勵和引導(dǎo)金融機構(gòu)和社會資本參與生態(tài)環(huán)保投資，提高全社會環(huán)保投資占固定資產(chǎn)投資比例。加大投資的同時兼顧資金管理，健全投資回報機制，推進生態(tài)產(chǎn)品價值轉(zhuǎn)化。第二，以政府采購踐行綠色理念。推動各級政府機關(guān)單位和團體組織積極、優(yōu)先采購節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，提高節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品占同類產(chǎn)品政府采購的比例。制定政府綠色采購需求標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)市場主體積極生產(chǎn)推廣綠色化、減量化和可循環(huán)產(chǎn)品，發(fā)揮消費綠色產(chǎn)品的示范和引領(lǐng)作用。第三，完善稅收約束機制。加強綠色稅制法治化與精細(xì)化建設(shè)，提高稅基確立的科學(xué)合理性。針對其他具有環(huán)保性質(zhì)的綠色稅種，需要根據(jù)減排目標(biāo)不斷完善和調(diào)整稅目、稅率。補充高污染、高碳排放品進入征稅范圍，制定與企業(yè)減排成本相適應(yīng)的差異化稅率。

致力于推動完善全球治理的現(xiàn)代化。其一，主動搭建國際合作平臺，推動完善全球治理。堅持雙邊財經(jīng)對話，在應(yīng)對融資、債務(wù)危機、氣候變化和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等重要議題上實現(xiàn)既定目標(biāo)，在財政政策協(xié)調(diào)方面形成常規(guī)對話機制，積極探索制定相關(guān)投融資規(guī)則。堅持服務(wù)高水平對外開放和高質(zhì)量發(fā)展，共建“一帶一路”，加強與雙邊開發(fā)機構(gòu)的資金合作，以更大的合作力度促進共同發(fā)展，整合各方優(yōu)勢和潛能，促進全球治理體系變革。其二，積極提供國際公共產(chǎn)品，展現(xiàn)大國擔(dān)當(dāng)。堅持走和平發(fā)展道路，主動探索提供國際公共產(chǎn)品；堅持統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局，在“大國財政”下開展財經(jīng)外交，加強全球減貧與應(yīng)對氣候變化等合作；通過財政手段對發(fā)展中國家和地區(qū)進行基礎(chǔ)設(shè)施援建、科教文衛(wèi)援助，構(gòu)建符合全球治理目標(biāo)的現(xiàn)代財政制度，推動構(gòu)建人類命運共同體。其三，積極引導(dǎo)和推動國際稅收制度、規(guī)則和法律的制定。積極參與數(shù)字經(jīng)濟征稅規(guī)則以及防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移等國際稅收規(guī)則的制定，深入?yún)⑴c聯(lián)合國等國際組織的全球稅收合作，推動全球治理朝著更加公正合理的方向發(fā)展。完善和豐富國際稅收競爭手段，緊跟世界稅制改革潮流，對標(biāo)國際先進的征稅標(biāo)準(zhǔn)，增強對勞動、資本、土地、技術(shù)、數(shù)據(jù)等生產(chǎn)要素資源的吸引力。

（作者分別為中央財經(jīng)大學(xué)黨委副書記、副校長、教授；中央財經(jīng)大學(xué)中國財政發(fā)展協(xié)同創(chuàng)新中心副主任、財政稅務(wù)學(xué)院黨委副書記、教授）

責(zé)編/謝帥    美編/李祥峰

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